РЕЖИМ «САМОЗАНЯТЫЙ» ВКЛЮЧЕН



РЕЖИМ «САМОЗАНЯТЫЙ» ВКЛЮЧЕН

 

2019 год стал экспериментальным для ряда регионов, которые смогли попробовать новый режим «самозанятые». В 2020 году его «включили» по всей стране. Без ограничений и подводных камней не обошлось: кто может перейти на спецрежим, какие налоги должны платить самозанятые, как им встать на учет и получить вычет, и, наконец, каковы риски организации при переводе сотрудников в эту категорию.

 

Анастасия Сергеева 

Налоговый эксперт-аналитик консалтинговой компании ООО «ТИН»

Самозанятые — это физические лица, которые работают сами на себя без привлечения наемных сотрудников, при этом на них возлагается налоговое бремя в виде налога на профессиональный доход. Переход на режим «самозанятый» осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

С 1 января 2019 года в качестве эксперимента налог на профессиональный доход был введен в четырех субъектах РФ: Москве, Татарстане, Калужской и Московской областях. Эксперимент был признан успешным, и с 1 января 2020 года режим распространился еще на 19 регионов РФ. С 1 июля 2020 года налоговый режим применяется на всей территории России.

Основные плюсы постановки и применения спецрежима

Простота регистрации и постановки на учет в качестве налогоплательщика: необходимо отправить комплект документов (заявление и копия паспорта) и дождаться ответа от налогового органа. Уведомление поступает через мобильное приложение «Мой налог» не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет.

Экономия на налогах. Плательщики освобождаются от НДФЛ и НДС. Вместо этого по итогам календарного месяца они уплачивают налог по ставке 4 %, если они ведут расчеты с гражданами, и 6 %, если расчет производится с ИП или организациями. При этом есть возможность получить вычет со ставки 4% в размере 1%, со ставки 6% — 2% в пределах 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 12 ФЗ № 422), то есть фактически можно уплачивать 3 и 4% с дохода соответственно, пока сумма экономии не составит 10 тысяч рублей.

Освобождение налогоплательщика от уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (п. 11 ст. 2 ФЗ № 422). Отчисления носят добровольный характер.

Нет необходимости формировать налоговую отчетность и применять ККТ. При поступлении денежных средств от клиента налогоплательщик в приложении «Мой налог» должен внести в электронную форму сведения о покупателе и произведенной операции. Сформированный чек передается в бумажном или электронном виде клиенту, а его электронная копия направляется в налоговую инспекцию. На основании переданных данных инспекция ежемесячно формирует квитанцию-расчет, по которой производятся налоговые отчисления.

Основные минусы постановки и применения спецрежима

Ограничение лимита выручки — 2,4 миллиона рублей (п. 2 ст. 4 ФЗ № 422). При превышении лимита гражданину придется переходить на основной режим налогообложения (применять ОСН, УСН или ЕНВД).

Нельзя принимать и оформлять сотрудников на работу.

Период применения спецрежима не засчитывается в страховой стаж. Только в случае если физическое лицо добровольно перечисляет пенсионные взносы. Время самозанятости включается в стаж при расчете пенсии.

Расходы не уменьшают налогооблагаемую базу. Таким образом, даже если сумма расхода превышает выручку от реализации, налог придется заплатить.

Наличие особых штрафных санкций (ст. 129.13 НК РФ) за нарушение порядка либо сроков передачи данных о произведенных расчетах в налоговую инспекцию. Так, за любое нарушение порядка или просрочку передачи данных налогоплательщик будет автоматически оштрафован на сумму, равную 20% от суммы налога, неуплаченного правильно и своевременно. Если в течение полугода с момента первого нарушения налогоплательщик еще раз нарушит сроки или порядок передачи данных о произведенном расчете, то сумма штрафа будет равна доходу, полученному с нарушениями.

Перевод в другую категорию

Как мы видим, в целом условия для применения спецрежима достаточно привлекательные. Простота постановки на учет, низкие налоговые ставки, отсутствие уплаты страховых взносов — все это дает повод работодателям задуматься о переводе сотрудников в категорию самозанятых и существенно сэкономить на налогах и взносах за сотрудника (порядка 37% с выплаченной заработной платы), а также освободиться от необходимости начислять и выплачивать отпускные, пособия и иные выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом.

На первый взгляд, такие перспективы могут показаться заманчивыми. Однако не стоит торопиться. Так, если организация расторгнет трудовой договор с работником и в пределах двухлетнего срока заключит с ним гражданско-правовой договор как с самозанятым гражданином, то она в любом случае признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Что касается вновь принятых сотрудников, то существует риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. Это означает, что к отношениям сторон по договору будут применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 11 ТК РФ, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ»).

Также за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, организация может быть привлечена к ответственности в виде штрафа, ей могут быть начислены пени, а также выставлено требование об уплате недоимки по НДФЛ и страховым взносам (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).

Если организация все же решила работать с самозанятыми на условиях гражданско-правового договора, еще до заключения соглашения о сотрудничестве стоит запросить у физического лица справку о его регистрации в мобильном приложении «Мой налог», а также проверить статус лица как плательщика НПД на сайте ФНС России.

Во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов необходимо тщательно изучить договор и убедиться, что в нем нет признаков трудового. Так, наименование и основания для его заключения должны однозначно указывать, что заключается именно гражданско-правовой договор. Рекомендуем подробно описать вид деятельности, обязанности физического лица, а также прописать конкретную услугу, например, оказание ремонта помещения по адресу: г. Москва, ул. Дубининская. Также можно указать, что заказчик не является и не являлся менее двух лет назад работодателем исполнителя и прописать обязанность физлица незамедлительно сообщить о прекращении применения специального налогового режима.

Таким образом, в случае заключения гражданско-правового договора с самозанятыми организации следует тщательно разрабатывать договор и быть готовым обосновать потребность в его заключении.

Необходимо еще обратить внимание, что объектом налогообложения для самозанятых являются только доходы физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом если организация выплачивает самозанятому физическому лицу пени или неустойку по договору, то такая выплата приравнивается к внереализационному доходу, а потому организация обязана удержать с этой суммы и заплатить в бюджет налог на доход физического лица.